{"id":143,"date":"2011-05-15T15:44:26","date_gmt":"2011-05-15T13:44:26","guid":{"rendered":"http:\/\/quittmann.wordpress.com\/?p=143"},"modified":"2011-05-15T15:44:26","modified_gmt":"2011-05-15T13:44:26","slug":"steuerliche-liebhaberei","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/wp.qute.de\/?p=143","title":{"rendered":"Steuerliche Liebhaberei"},"content":{"rendered":"

Steuerliche \u201eLiebhaberei\u201c <\/strong><\/p>\n

Gerade in Zeiten leerer Kassen betrachtet das Finanzamt Verluste, die vom Steuerpflichtigen geltend gemacht werden, argw\u00f6hnisch. M\u00f6chte der Steuerpflichtige durch \u201eseine Verluste\u201c Steuern sparen, so sieht das Finanzamt hier oft die \u201eprivate Veranlassung\u201c des Steuerpflichtigen im Vordergrund und will es nicht zulassen, dass jemand seine pers\u00f6nlichen Neigungen (luxuri\u00f6ser Lebensstil, Hobby) steuermindernd nutzt und damit von der Allgemeinheit finanzieren l\u00e4sst.<\/strong><\/p>\n

I. Begriffsdefinition<\/strong><\/p>\n

Der Begriff der \u201eLiebhaberei\u201c ist steuergesetzlich nicht geregelt. Die Rechtsprechung hat Tatbestandsmerkmale entwickelt, wann eine T\u00e4tigkeit, die der Steuerpflichtige aus\u00fcbt, als Liebhaberei zu qualifizieren ist. Liebhaberei liegt danach vor, wenn eine Bet\u00e4tigung ohne (subjektive) Gewinn-\/\u00dcberschusserzielungsabsicht<\/em> unternommen wird und damit nicht den Tatbestand der Eink\u00fcnfteerzielung erf\u00fcllt. Zu beachten ist, dass es nach st\u00e4ndiger Rechtsprechung auf die Erzielung eines Gewinns in der Totalperiode ankommt, d. h. auf ein den Eigenkapitaleinsatz \u00fcbersteigendes Gesamtergebnis des Betriebes von seiner Gr\u00fcndung bis zur Aufgabe\/Ver\u00e4u\u00dferung (sog. Totalgewinn<\/em>).<\/p>\n

Wird die verlustbringende T\u00e4tigkeit als Liebhaberei eingestuft, f\u00fchrt dies zu folgenden Konsequenzen:<\/p>\n\n\n\n\n
\"Aufz\u00e4hlung\"<\/td>\nDie T\u00e4tigkeit als solche f\u00e4llt vollkommen aus der steuerrechtlichen Betrachtung heraus.<\/td>\n<\/tr>\n
\"Aufz\u00e4hlung\"<\/td>\nDie Ausgaben, die durch die Liebhaberei verursacht sind, sind Kosten der privaten Lebensf\u00fchrung (\u00a7 12 EStG) und d\u00fcrfen sich steuerlich nicht auswirken.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Gewinnerzielungsabsicht<\/span><\/strong> ist ein Begriff aus dem Steuerrecht. Er bedeutet, dass bei der ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeit, etwa eines Gewerbes, die Absicht besteht, einen \u00dcberschuss der Einnahmen gegen\u00fcber den Ausgaben zu erzielen, damit die Aufwendungen steuerlich geltend gemacht werden k\u00f6nnen.<\/span><\/p>\n

Der Begriff „Absicht“ stellt klar, dass es keine Rolle spielt, ob dieses Ziel auch tats\u00e4chlich erreicht wird. Ein Unternehmen, das Verluste macht, verliert nicht schon deswegen seine Gewinnerzielungsabsicht. Der Begriff ist wichtig f\u00fcr die Kaufmannseigenschaft im Handelsrecht sowie im Steuerrecht. Das Einkommensteuergesetz (EStG) kn\u00fcpft f\u00fcr die Frage, ob eine T\u00e4tigkeit unter eine der sieben Einkunftsarten des EStG f\u00e4llt und damit bei Verlusten mit anderen Eink\u00fcnften ausgeglichen werden kann, an die Gewinnerzielungsabsicht an, um zu ermitteln, ob diese T\u00e4tigkeit aus wirtschaftlichen oder pers\u00f6nlichen Gr\u00fcnden betrieben wird.<\/span> Liegen pers\u00f6nliche Gr\u00fcnde vor, spricht man von Liebhaberei.<\/span> Denn steuerrechtliche Liebhaberei umschreibt eine ohne Gewinnerzielungsabsicht ausgef\u00fchrte T\u00e4tigkeit. Folgende Kriterien sind dabei in der Regel ma\u00dfgebend:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
\"Aufz\u00e4hlung\"<\/td>\nes handelt sich um eine Art Hobbyt\u00e4tigkeit, die aus in der pers\u00f6nlichen Lebensf\u00fchrung basierenden Motiven ausge\u00fcbt wird <\/span><\/td>\n<\/tr>\n
\"Aufz\u00e4hlung\"<\/td>\nder Lebensunterhalt oder die resulierenden Verluste werden mit anderen Eink\u00fcnften finanziert oder ausgeglichen <\/span><\/td>\n<\/tr>\n
\"Aufz\u00e4hlung\"<\/td>\ntrotz anhaltender jahrelanger Verluste wird die T\u00e4tigkeit weder aufgegeben noch die Art der Betriebsf\u00fchrung ver\u00e4ndert <\/span><\/td>\n<\/tr>\n
\"Aufz\u00e4hlung\"<\/td>\ninsgesamt gesehen ist auf Dauer kein Total\u00fcberschuss zu erzielen, sogenannte Total\u00fcberschuss-Prognose,die in der Regel einen Zeitraum von 30 Jahre umfasst. <\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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